中小企业内部控制论文

　　在我国市场经济当中，中小企业作为市场经济的重要组成部分，在促进经济发展中起着不可或缺的作用。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于中小企业内部控制论文的内容，欢迎大家阅读参考!

　　中小企业内部控制论文篇1

　　浅谈中小企业内部控制问题

　　[摘要]随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著，但由于经济体制与传统因素的限制、企业文化不健全、理论与法规建设不完善等，造成了控制环境不佳、有效监督机制缺乏、会计信息失真严重等问题。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，加强风险评估建设、建立行之有效的监督机制、明确控制目标，改善控制技术，不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

　　[关键词]内部控制;中小企业;会计信息;完整

　　企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，采取的相互制约、相互联系的控制方式、措施及程序。按目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性及财务活动的合法性;管理控制是保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性，实现经营目标的控制。内部控制的作用：一是保证单位经济活动的合法性;二是有助于管理层实现经营方针和目标;三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

　　一、我国现阶段企业内部控制现状

　　(一)企业管理者对内部控制体制的认识还不很到位

　　一个成功的企业必定会有一名优秀的，睿智的领导者和一个和谐的向上的团队。随着现阶段我国的开放程度逐日深化，越来越发现我们企业在国外市场的竞争力的薄弱。究其原因便是缺乏优秀的人才。我国现阶段的企业领导人的文化水平大都很有限，没有几个是真正从大专院校拿过学位的人士，即使有也是后来为了镀金花钱买来的，所以他们对企业内部控制的认识很肤浅，不到位。这是导致企业发展停滞不前的一个重要因素。

　　(二)企业内部分工不明确

　　责权归属混乱。现在我们的企业很多分工都不是很明确，一些很重要的岗位比如说是车间主任一职，企业会配置几个副职进去，导致每人说一套，车间员工就会不知道该听谁的，以至于造成混乱状态。一旦发生了问题，责任方都不明确，怎么会有高效的生产呢?

　　(三)企业内部控制监管不利

　　有了好的运营机制，没有配套的监管部门进行指导也是企业的一种缺陷。比如一个纺织厂出口一批布料，由于只是强调按期完工，质检部门没有深入到生产一线对每批产品进行严格的检查，导致出口遇到质量问题而退货。失去了信誉，也就失去了市场，这样企业的发展就会收到极大的影响，严重者可能会因此倒闭也是有可能的。举的例子决不是危言耸听，是真是存在的一个案例。所以企业要做大做强必须要有严格的监管为其保驾护航。

　　二、目前中小企业存在的内部控制问题

　　中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——一对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下，设置相应的职能部门，厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：

　　(一)内部控制制度不健全

　　目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面：1.与领导有关，领导本身就缺乏法制观念;2.与组织结构有关;3.与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

　　(二)缺乏有效的监督机制

　　为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

　　(三)内控制度行为主体素质较低

　　近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。 　　内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

　　三、中小企业内部控制问题的相关解决方法

　　我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化;减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：

　　(一)树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质

　　人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失;反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。

　　(二)建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：

　　1.建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

　　2.实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

　　3.实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

　　(三)建立一个有效的会计系统

　　建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响;还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

　　(四)建立内部审计机构

　　条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否

　　完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

　　四、结束语

　　为了能实现保护企业资产安全，保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化风险管理，维护经营安全的内部控制目标，保证企业持续健康的发展，企业内部控制机构必须依据国家的相关法律和财经法规建立健全内部控制制度，按照内部控制规范所规定的程序、方法、内容等开展各项工作，从而实现内部控制工作的法制化、制度化、规范化，规范内部控制机构和人员的行为，为实现其长远战略目标打下基础。

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